Anul 2026 vine cu modificări fiscale care ating direct microîntreprinderile şi firmele mici: de la regimul micro şi taxarea dividendelor, până la impozitele locale, e-Factura şi reguli mai stricte pentru capitalul social şi disciplină financiară. Obiectivul autorităților este creşterea colectării şi stimularea conformării voluntare, iar antreprenorii trebuie să îşi ajusteze rapid modul de lucru.

Măsurile prezentate au la bază OUG 89/2025, OUG 8/2026 şi actele subsecvente publicate până în martie 2026. Informațiile sunt valabile la data de martie 2026 — pentru decizii importante este recomandată consultanță personalizată.

1. Regimul microîntreprinderilor în 2026: plafon, cote, condiții

Cota de impozit şi plafonul de 100.000 euro

Din 2026, regimul micro este unificat şi clarificat:

• cota este unică: 1% impozit pe veniturile microîntreprinderii;
• plafonul de încadrare este fixat la echivalentul în lei a 100.000 euro, raportat la cifra de afaceri contabilă anuală.

Plafonul de 100.000 euro este ferm şi în vigoare: a fost introdus prin OUG 89/2025 şi menținut, cu clarificări tehnice, de OUG 8/2026. Pentru încadrarea inițială ca micro în 2026, se verifică cifra de afaceri la 31 decembrie 2025, în echivalent lei al plafonului de 100.000 euro.

Dacă în cursul anului 2026 firma depăşeşte plafonul, iese din regimul micro şi trece la impozit pe profit 16% începând cu trimestrul în care plafonul a fost depăşit.

Ce intră şi ce nu intră în plafon

OUG 8/2026 schimbă şi rafinează modul de calcul al plafonului de 100.000 euro:

• veniturile luate în calcul pentru plafon sunt cele care intră în cifra de afaceri conform reglementărilor contabile, nu doar baza impozabilă micro;
• veniturile din transferul mijloacelor fixe şi din cesiunea părților sociale nu intră în plafon;
• subvențiile, donațiile şi alte venituri excepționale sunt excluse din baza de calcul a plafonului, dar pot intra în baza impozabilă micro, după caz.

Întreprinderi legate şi pragul de deținere

Regula întreprinderilor legate se aplică în continuare: dacă un asociat sau acționar deține 25% sau mai mult din capitalul sau din drepturile de vot ale mai multor firme, veniturile tuturor acestor firme se cumuleză pentru verificarea plafonului de micro. Dacă suma depăşeşte 100.000 euro, doar una dintre firme poate rămâne micro, celelalte fiind obligate să treacă la impozit pe profit.

OUG 8/2026 detaliază situațiile în care se iau în calcul şi veniturile independente ale asociatului şi modul în care se face cumulul la nivel de “întreprindere legată”. Pentru asociații care dețin mai multe firme sau au şi PFA/venituri independente, este recomandată o analiză punctuală.

Condiția salariatului: 90 de zile şi flexibilizări

Regula pentru micro rămâne: firma trebuie să aibă cel puțin un salariat (sau echivalent), dar OUG 8/2026 flexibilizează important această condiție:

• firmele nou înființate au acum 90 de zile de la înregistrarea la Registrul Comerțului pentru a angaja un salariat sau pentru a încheia un contract de mandat cu administratorul, cu remunerație cel puțin la nivelul salariului minim; anterior termenul era de 30 de zile;
• condiția se consideră îndeplinită dacă firma are: un salariat cu normă întreagă, sau mai mulți salariați part time cu normă cumulată egală cu cel puțin un full time;
• în caz de suspendare a contractului de muncă (concediu medical, concediu fără plată etc.), firma păstrează regimul micro pentru trimestrul respectiv, dacă suspendarea este temporară şi intervine fără intenția de a eluda condiția.

Bonificația de 3% pentru conformare

OUG 8/2026 introduce o bonificație de 3% din impozitul pe veniturile microîntreprinderii datorat pentru un trimestru, acordată microîntreprinderilor care îndeplinesc simultan următoarele condiții:

• depun declarația fiscală trimestrială (D100) în termen;
• achită integral impozitul trimestrial până la termenul legal;
• nu au restante fiscale la data plății.

Bonificația se aplică automat şi reduce efectiv cota de impozitare de la 1% la 0,97% pentru trimestrele în care sunt respectate condițiile. Este un stimulent real pentru conformare voluntară şi pentru evitarea penalizărilor.

2. Dividende, investiții şi criptomonede în 2026

Dividende: 16% pentru toate distribuțiile

În 2026, orice dividend distribuit este impozitat cu 16%, indiferent dacă beneficiarul este persoană fizică sau juridică şi indiferent de anul în care a fost realizat profitul. Nivelul este semnificativ mai mare decât cel de 8–10% din anii trecuți, ceea ce face ca decizia “salariu vs dividende” să fie mult mai sensibilă la calculele de cost total (impozit + contribuții).

Investiții la bursă

Pentru câştigurile din titluri de valoare şi instrumente derivate se aplică în continuare:

• 3% impozit reținut la sursă pentru dețineri mai mari de 1 an;
• 6% pentru dețineri sub 1 an.

Impozitul este reținut de regulă de broker, ceea ce simplifică obligațiile declarative ale investitorilor. Pachetul de relansare economică din 2026 introduce, în paralel, deduceri fiscale pentru investiții în acțiuni şi ETF-uri, de până la aproximativ 400 euro/an, în condiții stabilite prin OUG 8/2026 şi legislația secundară. Scopul este să compenseze parțial creşterea cotelor şi să încurajeze deținerile pe termen lung.

Criptomonede şi active digitale

În 2026, câştigurile din tranzacționarea criptomonedelor şi a altor active digitale sunt impozitate cu 16%. Pragurile de neimpozitare rămân valabile: câştig sub 200 lei/tranzacție, în limita a 600 lei câştig total pe an.

Noutate importantă: platformele crypto sunt obligate să raporteze tranzacțiile către autoritățile fiscale, în baza directivei europene DAC8, ceea ce reduce semnificativ spațiul de nedeclarare.

3. Salariați, salariul minim şi costul cu munca

Suma neimpozabilă pentru salariul minim

Facilitatea pentru salariații plătiți cu salariul minim brut continuă şi în 2026, dar cu valori diferite pe parcursul anului:

• 300 lei/lună neimpozabili între 1 ianuarie şi 30 iunie 2026;
• 200 lei/lună neimpozabili între 1 iulie şi 31 decembrie 2026.

Această sumă se aplică la funcția de bază, în anumite plafoane de venit brut, şi nu se supune nici impozitului pe venit, nici contribuțiilor sociale, în condițiile Codului fiscal.

Salariul minim 2026

Pentru prima jumătate a anului 2026, salariul minim brut pe economie este 4.050 lei. De la 1 iulie 2026, salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată creşte oficial la 4.325 lei, conform hotărârii de Guvern publicate în Monitorul Oficial.

În scenariul comunicat public, cu sumă neimpozabilă de 200 lei aplicată la salariul minim: salariul net este în jur de 2.699 lei; costul total al angajatorului depăşeşte 5.100 lei/lună de la 1 iulie. Această creştere afectează direct firmele cu mulți angajați la salariul minim şi va necesita ajustări de prețuri şi de marje.

4. Impozite locale 2026

Impozitul pe locuință

Din 2026, baza de calcul pentru impozitul pe locuințe creşte de la 1.000 lei/mp la 2.677 lei/mp. La această valoare se aplică şi cotele stabilite de primării, plus coeficienții din Codul fiscal, iar eliminarea unor reduceri (de exemplu, pentru vechimea clădirii) duce, în practică, la creşteri de 70–100% sau chiar mai mult în multe localități.

Exemplu: pentru un apartament de aproximativ 36 mp într-un sector din Bucureşti, impozitul poate urca de la circa 146 lei în 2025 la peste 300 lei în 2026, în funcție de hotărârea locală şi de termenele de plată.

Clădiri şi maşini de mare valoare

Se păstrează taxarea suplimentară pentru bunurile de lux:

• clădiri rezidențiale cu valoare peste 2.500.000 lei: impozit de 0,9% din valoare;
• autoturisme cu valoare peste 375.000 lei: impozit de 0,9% aplicat asupra părții ce depăşeşte plafonul.

RO e-Proprietate

Sistemul RO e-Proprietate este introdus ca registru electronic pentru evidența imobilelor şi a obligațiilor fiscale aferente, cu scopul de a unifica informațiile şi de a reduce cazurile în care imobilele nu sunt declarate corect.

5. Obligații digitale: e-Factura şi e-TVA

RO e-Factura

În 2026, e-Factura devine şi mai importantă pentru firmele mici:

• obligația de raportare se extinde la facturile emise către persoane impozabile nerezidente, dar înregistrate în scopuri de TVA în România, pentru operațiuni cu locul în România;
• termenul de transmitere în sistem este de 5 zile lucrătoare de la data emiterii facturii;
• de la 15 ianuarie 2026, se aplică reguli specifice şi pentru facturile emise către persoane fizice (B2C).

Amenzile pentru netransmiterea în termen sunt diferențiate: între 5.000–10.000 lei pentru mari contribuabili şi, în general, între 500–1.000 lei pentru contribuabilii mici. Persoanele fizice identificate prin CNP (de exemplu PFA) beneficiază de o perioadă de tranziție până la 1 iunie 2026, pentru adaptarea la noile reguli.

RO e-TVA

Pentru contribuabilii care aplică TVA la încastare, notificările de conformare vor deveni mai frecvente şi mai detaliate. Sistemul RO e-TVA este extins şi permite ANAF-ului să compare în timp real datele din e-Factura cu declarațiile de TVA, generând automat notificări de corectare sau de control. Firmele cu diferențe recurente între e-Factura şi D300 vor intra rapid în atenția inspectorilor.

6. Capital social, cont bancar şi inactivitate fiscală

Din 2026, regulile privind capitalul social şi conturile de plăți se întăresc:

• capital social minim la înființare: 500 lei;
• firmele cu cifră de afaceri netă peste 400.000 lei trebuie să îşi majoreze capitalul la minimum 5.000 lei, într-un termen care, pentru firmele existente, merge până la sfârşitul exercițiului următor sau cel târziu până în decembrie 2027, în funcție de actele tranzitorii;
• toate persoanele juridice trebuie să dețină un cont de plăți în România sau la Trezoreria Statului; lipsa lui poate conduce la declararea inactivității fiscale.

Se înăspresc şi regulile privind cesiunea părților sociale în firme cu datorii fiscale, distribuirea dividendelor şi împrumuturile între societate şi asociați, pentru a preveni “golirea” firmelor în detrimentul creditorilor şi al statului.

Concluzie: 5 direcții de urmărit în 2026

Pentru un antreprenor cu microîntreprindere sau firmă mică, 2026 este un an în care merită urmărite foarte atent cel puțin cinci direcții:

1. Regimul micro: plafonul de 100.000 euro, condițiile privind salariatul, întreprinderile legate şi bonificația de 3% pentru conformare;
2. Taxarea dividendelor şi a investițiilor (bursă, ETF-uri, cripto) la cote mai mari, cu deducerile disponibile pentru investiții pe termen lung;
3. Creşterea costurilor cu salariile, mai ales după 1 iulie 2026, şi modul în care aceste costuri se reflectă în prețurile şi marjele firmelor;
4. Impactul impozitelor locale majorate şi al taxelor pe bunuri de lux asupra bugetului personal şi al firmei;
5. Adaptarea la e-Factura, e-TVA şi noile reguli privind capitalul social şi conturile bancare, pentru a evita amenzi, inactivitate fiscală sau chiar dizolvarea automată.

Informațiile din acest articol sunt valabile la martie 2026 şi sintetizează prevederile din OUG 89/2025 şi OUG 8/2026. Pentru situații concrete este recomandată consultanța personalizată.